“PG电子平台” 施工项目已管理工程进度结算却未收到工程款 是否需要缴纳增值税?

企业荣誉 / 2021-11-19 00:22

本文摘要:贷:工程结算 5000 针对业主拖欠施工企业的部门工程进度款是否需要开具发票给业主?是否需要缴纳增值税?关键还是要看纳税义务是否已经发生,若已发生,则修建施工企业不管是否开具发票,都必须缴纳增值税,因为未收到工程款就要缴纳税款必将影响企业的现金流,如果不缴纳增值税,企业将面临因延期缴纳增值税而被税务机关稽察的风险;若未到纳税义务发生时间,修建施工企业则不需要开具发票、不需要缴纳增值税。那么纳税时间怎样判断呢?

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贷:工程结算 5000

针对业主拖欠施工企业的部门工程进度款是否需要开具发票给业主?是否需要缴纳增值税?关键还是要看纳税义务是否已经发生,若已发生,则修建施工企业不管是否开具发票,都必须缴纳增值税,因为未收到工程款就要缴纳税款必将影响企业的现金流,如果不缴纳增值税,企业将面临因延期缴纳增值税而被税务机关稽察的风险;若未到纳税义务发生时间,修建施工企业则不需要开具发票、不需要缴纳增值税。那么纳税时间怎样判断呢?

应交税费-应交增值税(销项税额) 270

提醒注意:本案例中实际已经结算5450万元但未明确约定付款时间如果仅按开具发票部门缴纳增值税可能不切合当地税务机关的要求(当地税务机关可能会按实际结算金额征收增值税)存在一定的税收风险。

应交税费-应交增值税(销项税额) 450

贷:工程结算 5000

【例】

2020年3月A房地产企业与修建总承包方B修建公司举行工程进度结算结算价为5450万元(含增值税、税率9%、下同)3月A房地产企业支付3270万元给B修建公司尚有2180万元工程款未支付。

相关账务处置惩罚如下(单元:万元):

凭据《营业税改征增值税试点实施措施》第四十五条的划定,施工企业增值税纳税义务发生时间详细划定如下:

应收账款 2180

实际上,修建施工企业与业主举行工程进度结算后,或业主审批修建施工企业向其提交的工程进度单时,往往会泛起业主不完全支付工程款给施工企业,拖欠部门工程款的现象。实践中的修建施工企业往往只会针对收到的部门工程款开具发票给业主,而对未收到的这部门业主拖欠的工程款,一般不会开发票给业主。

(2)若A房地产企业和B修建公司在工程结算书或修建条约中注明A房地产企业应于12月支付2180万元工程款可是B修建公司却在3月份一次开具了5450万元的增值税专用发票则:

借:银行存款 3270

应交税费-应交增值税(销项税额) 270

取得索取销售款子凭的当天,是指书面条约确定的付款日期;未签订书面条约或者书面条约未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变换的当天。

施工项目已管理工程进度结算却未收到工程款是否需要缴纳增值税?

(3)若A房地产企业和B修建公司在工程结算书或修建条约中未注明工程款收付款时间则:

应交税费-待转销项税额 180

贷:工程结算 5000

3月B修建公司仅就收到的3270万元给A房地产公司开具增值税专用发票分录如下:

12月B修建公司给A房地产公司开具2180万元增值税专用发票。

借:应交税费-待转销项税额 180

3月B修建公司给A房地产公司开具3270万元增值税专用发票。

财政部关于《增值税会计处置惩罚划定》有关问题的解读指出:企业提供修建服务在向业主管理工程价款结算时借记“应收账款”等科目:贷记“工程结算”科目贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”等科目企业向业主管理工程价款结算的时点早于增值税纳税义务发生的时点的应贷记“应交税费-待转销项额”等科目,待增值税纳税义务发生时再转人“应交税费-应交增值税(销项税额)”等科目;

施工项目已管理工程进度结算却未收到工程款是否需要缴纳增值税?

(3)若A房地产企业和B修建公司在工程结算书或修建条约中未注明工程款收付款时间则:

应交税费-待转销项税额 180

贷:应交税费-应交增值税(销项税额) 180

借:银行存款 3270

(1)若A房地产企业和B修建公司在工程结算书或修建条约中注明A房地产企业应于2020年12月支付2180万元工程款则:

施工项目已管理工程进度结算却未收到工程款是否需要缴纳增值税?

(3)若A房地产企业和B修建公司在工程结算书或修建条约中未注明工程款收付款时间则:

应交税费-待转销项税额 180

贷:工程结算 5000

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3月B修建公司仅就收到的3270万元给A房地产公司开具增值税专用发票分录如下:

增值税纳税义务发生的时点早于企业向业主管理工程价款结算的:应借记“银行存款”等科目,贷记“预收账款”和“应交税费-应交增值税(销项税额)”等科目。

综上所述在工程结算书中或修建承包条约中明确工程结算款的收付时间并根据纳税义务发生时间开具发票可以合理、正当地实现延期缴纳增值税的目的。

借:银行存款 3270


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